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所得税汇算申报即将截止,这些事项你都清楚吗?

2018/4/27

  5月份马上就要结束啦,不知道各位纳税人的2016年度企业所得税申报进行得怎么样啦?贴心的小编整理了所得税汇算的几个重点问题,让新手小白也能轻松完成年度企业所得税申报!

  重点提示小黑板:
  1、2016年度企业所得税的申报截止日期是2017年5月31日,过了申报期就要到主管税务机关进行逾期未申报的处罚了,不单单是扣钱,纳税信用等级还会扣分喔!
  2、享受研究开发费用加计扣除政策的企业要注意了,所得税申报表的填报口径有变化,请参考国家税务总局2017年12号公告!
  3、大家在进行年度申报时,要确保提交的财务报表信息与申报内容一致!
  现场采访
  年度企业所得税申报可以在网上进行,既不用来回奔波,又不用排队取号,但是不少纳税人还是选择跑办税厅申报。好奇的小编随机采访了几位纳税人,发现他们宁可选择更麻烦的申报方式的理由高度一致,都是——怕填错表!!
  他们表示:
  1、申报表有46张呢,那么多,我搞不清应该怎么填喔……
  2、为啥我怎么填都对不上账
  3、如果表间勾稽关系错误还会出现风险疑点
  ……
  别担心,让我们一起了解一下申报表的7个常见问题吧!
  申报表常见问题Q&A:
  Q1
  2016年度企业所得税申报表总共有46张呢!这么多,看得人眼花缭乱,是每一张都必须填写么?
  A:那可不一定。许多表都是选填表,纳税人根据自己的生产经营情况,有此业务的可以选择填报,没有此业务的可以不填报。以下4张表才是必须要填写的:A000000《企业基础信息表》、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》、A104000《期间费用明细表》、A105000《纳税调整项目明细表》,其他申报表都是选填的。所以46张申报表虽说看上去很多,但并不是每张都要填写。
  Q2
  我们是符合条件的小型微利企业,听说可以不用到税务局专门办理小微企业的税收减免优惠备案了,那具体要怎么操作才能享受到国家的这项优惠呢?
  A:的确是如此,符合条件的小型微利企业只要通过填报纳税申报表的相关栏次就能履行备案手续啦,不用再跑税务局了,其中需要注意填写的就是A000000《企业基础信息表》中的“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额(万元)”、“107从事国家非限制和禁止行业”等栏次,这会直接关系到判定企业是否符合条件、是否能享受小型微利企业的税收优惠。
  政策小贴士:
  企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
  Q3
  我们是普通的事业单位,在填写A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》时发现申报表中还有显示民间非营利组织的收入、支出等相关内容,那我们也必须要填写么?
  A:要先区分好自己是属于事业单位还是民间非营利组织,根据自身企业的性质选择填报事业单位收入和民间非营利组织收入中的一种,两者不可同时填报;同理,事业单位收入和民间非营利组织收入的支出也只能填报一种,且必须相对应。
  Q4
  在填写A104000《期间费用明细表》的时候有什么需要注意的地方吗?
  A:当第一行“一、工资薪酬”不等于0时,要填写A105000《纳税调整项目明细表》、A105050《职工薪酬纳税调整明细表》;当第七行“七、资产折旧摊销费” 不等于0时,填报A105000《纳税调整项目明细表》和A10508《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表0》。
  Q5
  附表A105000《纳税调整项目明细表》的金额一会儿要调增、一会儿又要调减,老是让人丈二和尚摸不着头脑,到底应该怎么填呢?
  A:这个需要分项目类别进行填写,详细请看下图:
  经过这样的解释,填写思路是不是就清晰了许多?快快收藏起来吧!
  Q6
  我们企业符合条件能够享受固定资产加速折旧税收优惠,关于这项优惠具体该填写哪些申报表呢?
  A:需要涉及到A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》和A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》两张申报表。其中附表A105081仅填报2014年及以后年度新增固定资产加速折旧情况,并且“会计折旧额”、“正常折旧额”这两列的同一行次不可同时填报,若2014年及以后未新增固定资产的企业则无需填报此表。
  Q7
  我们是高新技术企业,在填写企业所得税年度申报表时要注意哪些?
  A:高新技术企业今年进行申报时多了一项特殊规定,就是无论您是否有享受高新技术企业的税收优惠,都必须填报附表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》、附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》及《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
  若您符合条件能够享受高新技术企业税收优惠,需要在进行年度申报前带着相关材料至主管税务机关办理备案手续,另外在附表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》中,当第29行“减免税金额”>0时,还需满足以下监控条件:
  1、第9行“三、本年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例” ≥60%;
  2、第14行“八、本年研发人员占企业当年职工总数的比例” ≥10%;
  3、第17行“1.人员人工” >0,并且等于《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》序号1“一、人员人工费用小计”;
  4、第18行“2.直接投入”应等于《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》序号2“二、直接投入费用小计”。 如果企业将租赁厂房的租金归集到高新技术企业研发费,两者可不相等;
  5、第22行“6.无形资产摊销”应等于《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》序号4“四、无形资产摊销小计”。
  6、第28行“十、本年研发费用占销售(营业)收入比例”为系统自动计算,当第5行“一、本年高新技术产品(服务)收入”≤5000万时,本行=(第15行÷A101010第1行)*100%应≥5%;当5000万≤第5行≤20000万时,本行=(第15行÷A101010第1行)*100%应≥4%;当第5行≥20000万时,本行=(第15行÷A101010第1行)*100%应≥3%。